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税務調査、在庫のチェックポイント(2021年11月9日)

2021年11月10日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン
vol.522 2021年11月09日配信●
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・ご挨拶……… 午前中は久しぶりに大雨でした
・特集………… 期末在庫は税務調査で最重点項目です

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。

午前中は久しぶりに大雨でした。
あいにくの外出でしたが、
風が強くなかったのでまだ助かりました。
湿度が低い日が続いていたので、
恵みの雨にもなりましたね。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

さて、今回は「税務調査、在庫のチェックポイント」です。

○○さんの会社では決算期末に、
商品や製品など在庫について、
棚卸(たなおろし)をしていると思います。

期末に残っている在庫については、
その数に仕入単価を掛けて、
「期末棚卸高」を計算します。
期末棚卸高は仕入高からマイナスされますので、
結果的に利益の対象になります。

決算ぎりぎりに仕入を100万円しても、
それがすべて売れ残っていれば、
期末棚卸高に加算されますので、
経費にはならないわけです。

決算期末に在庫を計算することは、
会社内ですべて完結することになります。
売掛金や買掛金などのように、
取引先の書類との照合もできません。

在庫の計算は間違いが起こりやすいですし、
もっと言うと「意図的に」間違えることも、
できないことはありません。 

期末の在庫を50万円少なくすれば、
50万円利益は少なくなる、
それに対して支払う税金も少なくなる、
ということになります。

よって、税務調査が入ると、
在庫のチェックは最重点項目となります。
調査官は以下の点などチェックをします。
それぞれポイントを見ていきましょう。

(1)単なる計算間違い
(2)切手、印紙、商品券のもれ
(3)意図的な在庫除外
(4)未着品の計上もれ
(5)トラック在庫の計上もれ
(6)返品の計上もれ

(1)単なる計算間違い
集計もれ、かけ算の間違いなど、
在庫の種類が多いと起きがちなミスです。
エクセルでの集計は、
算式の抜けの確認もしましょう。

また、在庫表を見ると、
○ 数量が1箱単位となっている
○ 金額が千円単位となっている
など丸い数字が多いと不自然です。
調査官はまずこういった点を指摘します。
1つ1つを面倒くさがらずに、
正確に計算することが大切です。

(2)切手、印紙、商品券のもれ
切手、印紙、商品券は、
金銭と同じものと考えられますので、
たとえ1枚でも在庫の計上が必要です。
期末ぎりぎりでの多額の購入は、
在庫が少ないと指摘されますね。

(3)意図的な在庫除外
「在庫は少しなら抜いてもわからないよ。」
こう考える人もたまにいますが、
確かに棚卸をするその場にいないと、
在庫を除外した事実はわかりません。

ただし、これは期末直前の仕入、
さらに翌期首の売上、
これらと期末在庫を付け合わせることで、
ある程度見つけることができます。

期末直前に仕入をした商品は、
期末までに売れていなければ、
期末在庫に計上されているはずです。

さらに、翌期直後に販売した商品は、
翌期首に仕入れていなければ、
やはり期末在庫にあるはずです。

税務調査で調査官は、
○ 期末仕入伝票 → 在庫表
○ 翌期首売上伝票 → 在庫表
繰り返しこのチェックをします。

○○さんの会社では、
期末に在庫表ができあがったら、
同様にチェックをしてみてください。
これで税務調査の修正はかなり防げます。

(4)未着品の計上もれ
正しく在庫を調べていても、
うっかりもれやすい項目です。
決算期末ぎりぎりに仕入れた商品が、
期末までに到着しないことがあります。

そうなると、
○ 経理担当は伝票から仕入に計上
○ 棚卸担当は棚卸に計上しない
仕入に計上して棚卸からもれてしまう、
ということが起こる可能性があります。

こうならないためには、
未着品を棚卸に計上し忘れないことですが、
そもそも期末ぎりぎりに仕入をしない、
ことに決めることも手だと思います。

(5)トラック在庫の計上もれ
同様のことが、売上でも起こりえます。
翌期初めに遠隔地に納品する商品は、
前期末にトラックに荷積みをします。
3月決算なら以下のようなケースです。
○ 3月31日にトラックに積む
○ 4月1日に納品して売り上げる

トラックに積んだ後に棚卸をすると、
その分が在庫からもれてしまいます。
これも棚卸に計上もれとならないよう、
十分に注意する必要があります。

(6)返品の計上もれ
さらに生じがちなものに、
期末直前の返品の計上もれがあります。
3月決算で3月31日に返品された商品が、
4月1日に戻るようなケースです。
これも返品伝票と在庫表の付け合わせを、
経理担当はしておく必要があります。

これら(4)~(6)については、
税務調査での昔からの確認手法です。
間違いを見つけた瞬間、
調査官の口角が上がりますね(苦笑)。
税務調査で在庫のもれの指摘は、
何とか避けたいものです。

在庫の計算については、
決算時に年1回バタバタとまとめる会社は多く、
どうしても間違いが起こる可能性が高くなります。
できれば毎月おこなうことが望ましいですね。

毎月おこなえば毎月の利益がわかります。
決算期末は正確におこなう必要がありますが、
毎月は多少ラフな計算でもかまいません。
○○さんの会社では、
毎月の棚卸をぜひおこなってみてください。

●編集後記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

緊急事態宣言が解除されたことで、
日曜日に家族でラーメン屋に行きました。
夜の外食はほぼ2年ぶりとなります。
久しぶりすぎて注文するとき緊張しました(笑)。

さすがに皆さん大声で話していませんでした。
以前もたまに行っていた店ですが、
前より料理が出るタイミングが早くなりました。
これも感染対策でしょうか(笑)。
https://tabelog.com/tokyo/A1316/A131603/13001555/

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