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法人の税務調査、指摘されやすい事項(2016年1月19日)

2016年1月19日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン vol.265 2016年01月19日配信●
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─┌─────┐このメールマガジンは、税金に関する様々な情報をまとめて、
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・ご挨拶………………………………昨日は雪で大変でしたね
・特集…………………………………去年の税務調査はこんな感じでした

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
いつもメールマガジンをお読みいただき、ありがとうございます。

昨日は雪で大変でしたね。
7時前に出勤したので電車は動いていましたが、
顧問先へ行くのに最寄りの用賀駅に着いたら、
9時過ぎには長蛇の列。。。

すぐに事務所に戻りました(苦笑い)。
午後には電車も動き出し落ち着きました。
今日はまだ路面が凍っています。
気を付けて歩きましょう。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○

さて、今回は「法人の税務調査、指摘されやすい事項」です。

税務調査の一番のシーズンは、9月から12月です。
税務署の異動の記事は、4月ではなく7月初旬です。
確定申告の繁忙期を避け、さらに夏休み前にしています。
異動のバタバタが一息つくと、一斉に調査に取りかかります。

うちの事務所では、顧問先の会社の税務調査は、
平均よりかなり少ないのですが、
それでも年に数件はあります。
去年立ち会った税務調査についてご報告します。

次のような点をチェックされました。
(守秘義務がありますので、いくつかの事例を交えて、
さらに前提条件も変えてあります。)

(1)売上のずれ、もれはないか?
(2)在庫は計上漏れはないか?
(3)おかしな経費の支払いはないか?
(4)外注費と給料は区分されているか?
(5)役員報酬は過大でないか?

これまでの調査でもチェックされた
いずれも一般的な論点ですね。

(1)については、
その仕事ごとに原価との突き合わせをおこないます。
たとえば売上が80万円に対して、
原価が100万円かかっている仕事があったとします。

調査官は売上の計上もれがあるのではと疑うわけです。
仮に原価率が平均で30%の会社なら、
あと40~50万円くらいの売上が別にあって、
現金でもらっているのでは?という疑いです。

商売ですから今回はあえて赤字で仕事をして、
次で埋め合わせをすることはありますよね。
そうであればそのまま返答すれば良いのです。
厳しく質問されることはもありますが、
落ち着いて事実を返答することです。

赤字の仕事については、
その理由を調査官から確認されると考えて間違いありません。

(2)については、
売れる可能性があるものは在庫に上げなければなりません。

調査官からよくある質問です。
「社長、この切れ端は売れることはありますか?」
売れる見込みがなくても印象が悪くなると思い、
「いやたまには売れますよ。もったいないですから」
と答えてしまうと、在庫計上漏れとなってしまいます。

こういった不良在庫は言ってみればゴミですから、
調査の前に廃棄しておくことがよいでしょう。

(3)については、
最近は交際費のチェックはまずやらなくなりました。
年間800万円までは経費に落ちるからです。
ただし、領収証のない経費はやはりチェックします。

結婚式のお祝い金や香典は領収証はありませんので、
実際に出席したときの招待状やあいさつ状を、
必ず取っておくようにしてください。

また、金額が大きいものも一通りチェックします。
領収証の「品代」「上様」は内容を確認します。
プライベートが含まれていないかの疑いです。

以前の税務調査ではデパートの外商部まで、
調べに行った調査官もいました。
結局問題ありませんでしたが、
ここまで調べられることもありますのでご注意を。

さらに、支払先の会社名、住所、内容、金額を、
調査官は細かく控えていました。
これは「資料せん」を作成するためです。
「資料せん」とは、仕入・費用などの明細を記載する書類です。
支払った相手が売上を上げているかなど、
突き合わせるために作成します。

(4)については、
外注費なら消費税の課税対象ですが、
給料なら対象外なので、
外注費のほうが消費税は節税になります。

ただし、社員と同様に時間で働いていて、
会社のパソコンや備品を使っているなら、
給料扱いと考えることが一般的です。
どういう状況で働いているのか、
事前に把握しておきましょう。

(5)については、
社長の奥さんの給料が過大と、
指摘されることがよくあります。

そもそもどんな仕事をしているのか?
おもに自宅で仕事をしているのなら、
自宅では何をしているのか?
きちんと説明できるようにしておきましょう。
調査の当日はもちろん出勤をしていることです。

さて、実際の税務調査の結果ですが、
事前に確認しておいた様々な項目については、
問題はまったくありませんでした。

税務調査は確定申告が終わった
4月~6月にかけて、まだ入ることがあります。
普段の準備が大切です。
○○さんの会社も問題なく乗り切るようにしてください。

●編集後記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o

昨日は朝出かける前に自宅前の雪かきをやりました。
朝6時だったので周りは暗い中での一仕事でした。
http://ameblo.jp/tochiai65282414/entry-12118723660.html

今はスコップも軽量化してプラスチック製です。
腰も痛くならずに便利になりましたね。

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税理士 落合 孝裕
所在:東京都世田谷区用賀4-5-16 TEビル2階
(平成27年9月より移転しています。)
電話:03-5716-6528
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