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GoToトラベル、消費税の経理処理(2020年10月7日)

2020年10月7日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン
vol.487 2020年10月07日配信●
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・ご挨拶……… 早いもので10月になりました
・特集………… GoToトラベルの経理処理です

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。

早いもので10月になりました。
ちょうど過ごしやすい時期です。
まだ台風が来そうなのが心配ですね。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

さて今回は、「GoToトラベル、消費税の経理処理」です。

GoToトラベルは7月22日からスタートしました。
9月15日までの利用は1,689万人泊に達し、
すでに国民の1割以上が利用したことになります。

制度の概要は以下となります。
○ 国内の宿泊・日帰り旅行代金の35%を割引
○ 10月から旅行代金の15%の地域共通クーポンを付与
○ 1人1泊当たり合計2万円(日帰りは1万円)が上限
○ 連泊制限や利用回数の制限なし

さらに、10月からは東京も対象になり、
○ 東京都を目的とする旅行
○ 東京都に在住する人の旅行
いずれもOKとなりました。

会社での利用も対象となりますので、
出張や社員旅行でも利用することができます。

また、交通費は個人で手配する場合は、
GoToの対象とはなりません。
旅行代理店の交通費セットプランなら、
GoToの対象となりますので、
「出張パック」「ビジネスパック」など、
予約サイトで申し込むのがお勧めです。

会社利用で注意していただきたいのは、
消費税の取扱いです。
旅行代金の全額が消費税の課税となります。

事例で見てみましょう。
出張パック代金55,000円(税込み)とします。
(1)55,000円 × 50% ※ = 27,500円
   ※ 割引35% + クーポン15%
(2)20,000円(上限)
(3)(1)>(2) 20,000円が対象
(4)割引 14,000円、クーポン 6,000円

会社が旅行業者に支払うのは、
割引後の41,000円となります。
この場合の経理処理は以下となります。
(以下、税務通信3624号を参考に作成)

(借方)旅費交通費 50,000円
    仮払消費税  5,000円
(貸方)現金    41,000円
    雑収入 ※ 14,000円
    ※ 消費税は不課税扱い

出張パック代金の全額を、
旅費交通費として計上します。
旅費交通費の全額が課税対象となります。

一方、割引額を雑収入として計上して、
こちらは消費税が不課税となります。
消費税は対象外ということです。
持続化給付金などと同様の取扱いですね。

次に、地域共通クーポンの経理処理です。
上記の例では、6,000円となります。

たとえば、5,400円の菓子の手土産を2つ、
計10,800円(税込み8%)を買って、
取引先と会社に配ったとします。
実際に使うお金は以下となります。
10,800円 - 6,000円 = 4,800円

経理処理は以下となります。
(借方)交際接待費 5,000円
    仮払消費税   400円
(借方)福利厚生費 5,000円
    仮払消費税   400円
(貸方)現金    4,800円
    雑収入 ※ 6,000円
    ※ 消費税は不課税扱い

いずれも上記のように、
旅費交通費、交際接待費の全額を、
消費税の課税対象として経理処理すれば、
支払額のみを消費税の課税対象とするより、
消費税の納税が少なくなり有利となります。

GoToトラベルは利用回数に制限はありません。
国内出張が多いとそれなりの金額になります。
消費税の経理処理には注意をしてください。

●編集後記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

GoToトラベルは東京も対象になったことで、
周りでも申し込んでいる人が増えています。

予算の枠がありますので早い者勝ちですが、
約1兆7千億円のうち約735億円の利用(9月15日時点)です。
まだまだ枠はありますので大丈夫です。
あせらずゆっくりと決めるのが良いですね。

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