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経営者保険(節税保険)の改正(2019年5月8日)

2019年5月8日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン
vol.423 2019年05月08日配信●
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・ご挨拶……… ゴールデンウィークはいかがでしたか?
・特集………… 「節税保険」がこのように改正されます

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。

ゴールデンウィークはいかがでしたか?
私は平成最後の日に寒川神社にお参り、
令和になって箱根の温泉でリフレッシュしました。
さすがにどこも人が多かったですね。。。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

さて、今回は「経営者保険(節税保険)の改正」です。

会社の節税対策で代表的なものに、
いわゆる「経営者保険」の加入があります。

○ 契約者・・・・・会社
○ 被保険者・・・役員
○ 受取人・・・・・会社
このように生命保険に加入した場合、
会社が保険料を負担します。

そして以下の場合には、
会社が保険金や返戻金を受け取ります。
○ 役員が死亡した場合
○ 途中で解約した場合

「経営者保険」のなかには、
○ 保険料の全額が経費に落ちて、
○ 解約時の返戻率は90%弱、
と使い勝手が良いタイプのものもあります。
利益を繰り延べることができるため、
決算期末に年払いで加入する会社が多いです。

今後はこれが大幅に改正されます。
経費に落とすことができる金額が、
かなり制限されることになります。
改正時期はまだ決定されていませんが、
加入済みの保険には影響はありません。

改正内容は次の通りとなります。
まず、全額経費となる保険は、
以下3つの定期保険に限定されます。
(1)保険期間が3年未満
(2)最高返戻率が50%以下
(3)最高返戻率が70%以下、かつ、
年保険料が20万円以下
※「最高返戻率」とは保険期間中で、
最高の解約返戻率を指します。

さらに、上記以外の保険については、
支払った保険料のうち「資産計上額」が、
以下のとおりとなります。
返戻率が高いほど資産計上額は多くなり、
節税効果は低くなることになります。

(1)最高返戻率50%超70%以下
・・・保険料×40%(前半4割の期間)
(2)最高返戻率70%超85%以下
・・・保険料×60%(前半4割の期間)
(3)最高返戻率85%超
・・・保険料×最高返戻率×90%(当初10年)

生保大手では対象となる保険について、
すでに販売を停止しています。
保険を使った節税は実質封じられましたが、
会社が生命保険に加入することは、
意味がなくなるのでしょうか?

今後は保険本来の機能で考えるべきでしょう。
役員が万一のときには、以下が確保されます。
○ 会社の事業資金
○ 遺族の生活資金
遺族の生活資金とは、保険金を元手に、
遺族が受け取る死亡退職金が原資となります。
こう考えると、加入する意味はありますね。

また、節税を第一の目的とするなら、
「倒産防止(経営セーフティ)共済」がお勧めです。
中小機構(国の外郭団体)が運営する共済制度です。

支払う掛金の全額を繰り延べることができます。
○ 掛金の100%が経費
○ 40ヵ月後で返戻率は100%
○ 月20万円、計800万円まで加入可能

さてここで、生命保険会社がよく説明する
「実質返戻率」でこの制度を考えてみましょう。
(A)支払掛金合計・・・800万円
(B)実質負担額・・・・・528万円(法人税率34%)
(C)解約返戻金・・・・・800万円(40ヵ月後)
(D)実質返戻率(C)/(B)・・・151.5%

(B)の実質負担額とは、
法人税等で税金が安くなる節税効果分を、
差し引いた後の負担額です。

(D)の実質返戻率が151.5%というと、
お金が1.5倍になるように思えますが、
支払ったときに全額経費だったものが、
解約したら全額戻ってくるだけですね。

掛金分を繰り延べただけなので、
お金が1.5倍になるわけではありません。
○ 払ったときは法人税を引いて計算
○ 戻ったときはキャッシュで計算
と違った金額を比較した営業トークなのです。

あくまでも(A)の支払掛金合計と、
(C)の解約返戻金とで比較すべきでしょう。
○○さんの会社で保険に入る場合は、
設計書をよく見るようにしてください。

さて「経営者保険」が規制された後も、
生命保険の保障が変わるわけではありません。
今後はあくまでも保障目的で加入すべきでしょう。

●編 集 後 記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

陸上100m走は日本人も9秒台に突入しました。
神奈川大学衣笠教授の説によれば、
「2050年ごろには9秒を切っているかもしれませんよ」
ただし、4足で走れば。。。ということです。

うーん、ユニークな説ですね。
いずれ選手はみな4足走になるのかなあ。。。

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