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青色事業専従者給与、過大額(2018年7月31日)

2018年7月31日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン
vol.386 2018年07月31日配信●
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・ご挨拶……… いよいよ夏の甲子園です。。。
・特集………… 専従者給与で指摘されないポイントです

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
いつもお読みいただき、ありがとうございます。

いよいよ夏の甲子園です。
今年は100回記念大会になります。
全国56代表がすべて出そろいました。
猛暑のなかの試合は本当に大変ですが、
こちらも元気をもらいますね。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

さて、今回は「青色事業専従者給与、過大額」です。

個人で、事業や不動産賃貸をおこなっている場合、
配偶者や同居親族に給料を支払うことがあります。
青色申告をしている場合は
「青色事業専従者給与」(以下「専従者給与」)と言います。

専従者給与を支給するための、おもな要件は以下です。
○ 税務署に届出書を提出すること
○ 他の仕事をせず専従で働いていること
○ 不動産賃貸は事業的規模 ※ であること
※ 戸建ては5棟、アパート・マンションは10室以上

この専従者給与については、
「税務署に届出書を提出すれば、問題ないよね。」
と軽く見ている人が意外に多いのですが、
税務調査で痛い目にあうことがあります。

「奥さんは、給料に見合うだけの仕事をしていますか?」
と調査官から指摘されることが多いのです。

仕事の内容としては以下のような業務が考えられます。
(1)請求書、領収証などの整理
(2)郵便物の整理
(3)銀行への入金、振込み
(4)会計ソフトへの入力

うち(4)を会計事務所に依頼しているときは、
業務は(1)~(3)だけになりますので、
「仕事の内容に比べて給料が多くないですか?」
と税務調査で指摘されることがあります。

私見になりますが、
給与の金額が年収300万円くらいまでなら、
上記の(1)~(3)だけでも、
調査で指摘されることはまずないと思います。
税務署でも年収300万円くらいは、
入社1~2年目の新人に支払うでしょう。

仮に指摘されたら、
「おたくの税務署の新人は使えませんよね。」
実際に最近の新人はちょっと叱ると、
税務署に出勤しなくなる人もいるようです。
「絶対に奥さんの方が仕事できますよね。」
と畳みかけると調査官はまず黙ります(笑)。

金額が多いと言われるのは、
500万円くらいがラインと言えます。
これくらいなら(1)~(3)以外に、
他の仕事もしている方が望ましいです。

うちの事務所では税務調査が入る前に、
顧問先とミーティングをしますが、
意外に専従者である奥さんが、
多くの仕事をしていることがわかります。

(5)ご主人の仕事場への送り迎え
(6)お中元、お歳暮の送付
(7)仕事上のアドバイス
(8)同業者の情報収集、など

たとえば(5)だけでも、
タクシー代ならそれなりにかかかります。
さらに、ひんぱんにおこなっているのなら、
運転手を雇うことの比較になりますが、
専従者給与の方がお得でしょう。

さらに、(7)や(8)については、
奥さんならではの叱咤激励や、
気配りができることでしょう。
これら具体的に何をおこなっているか、
調査の前にまとめておくことが良いでしょう。

また、税務調査の当日は、
奥さんも立ち会ってもらうことをお勧めします。
テキパキと仕事をしている奥さんを前にして、
調査官も「奥さんの給料が高いです。」
とは言いづらくなりますので。

専従者給与については、
過去の裁決例や判例を見ると、
その全額ないし一部を否認されて、
納税者が負けた事例がたくさんあります。

明らかに支給額が過大だった事例が多いでしょうが、
税務調査時に納税者の説明が言葉足らずで、
調査官から厳しく指摘をされて、
否認された事例もあるように思います。

○○さんも専従者給与を出す場合は、
今回の考え方を参考にしてください。

●編 集 後 記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

高校野球は東東京大会の決勝で、
都立小山台高校が負けてしまいましたね。
同じ都立高校出身として応援していたので残念でした。
途中までリードしてあと一歩でした。
いずれ夏の大会でも出場して欲しいですね。

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所在:東京都世田谷区用賀4-5-16 TEビル2階
(平成27年9月より移転しています。)
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発行者:落合会計事務所

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