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在庫計上もれの税務調査での指摘方法(2015年5月12日)

2015年5月12日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン vol.232 2015年05月12日配信●
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─┌─────┐このメールマガジンは、税金に関する様々な情報をまとめて、
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・ご挨拶………………………………台風が近づいています。。。
・特集…………………………………在庫の計上もれは調査でなぜわかるのでしょうか?
●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。
○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
いつもメールマガジンをお読みいただき、ありがとうございます。
この時期に台風が発生しています。
今夜から明朝にかけて、関東地方も大雨のようです。
5月に台風とはちょっとびっくりです。
さらに、太平洋上で台風7号が発達しているのこと。
赤道北側の海水温が平年より高いことが原因のようです。
しばらくは天気予報に注意が必要ですね。
●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○
さて、今回は「在庫計上もれの税務調査での指摘方法」です。
黒字の会社が以前より増えています。
うちの事務所の顧問先では、
最近では7割以上が黒字決算となっています。
これまで赤字だった会社が黒字になると、
心配になるのが納税のことです。
「苦労して儲けたら、こんなに税金かぁ。。。」
儲けの計算の仕組みがわかってくると、
決算期末に残った在庫の金額が気になります。
期末に残った在庫は経費に落ちずに、
その結果まるまる税金の対象となるからです。
となると、多くの経営者が考えがちなことです。
「在庫が減れば支払う税金は減るのか」
「いっそ在庫を少なく申告してしまおう。。。」
だめですよ、こんな考えは(笑)。
よく聞かれる質問です。
「会社の決算時の在庫の数量は、
調査が入る数ヶ月も前のものなので、
税務署は正しいかわかりませんよね」
「在庫を落としても調査官はわからないでしょう」
税務調査では、不正が100%わかるわけではないのですが、
実際はかなりの確率でわかってしまうのです。
調査官は次のような調べ方をします。
3月決算を前提に考えます。
(1)調査官は翌期の4月の売上を納品伝票の控えで、
1つ1つの商品について丁寧に調べます
(2)3月末の在庫表と付けあわせます
(3)在庫表に載っていないものは4月の仕入伝票を確認します
つまり、
○ 4月に売り上げた商品は、
○ 3月末の在庫表か、
○ 4月の仕入伝票のいずれかに載っていなければ、
つじつまが合わないわけです。

ここまで調べて調査官はおもむろに、
「在庫の一部が漏れていませんか?」
事実関係を整理して会社に問いただします。
調査官が在庫表を作り直すことはありません。
「正しい在庫表を作り直してください」
会社に再作成させて修正申告書を提出させます。
と、説明するとこう言う社長さんがいます。
「それなら4月に売れずに5月以降で売れた商品を、
落としちゃえばいいんだね」
いやいやそうじゃありませんので、念のため。。。(笑)
これは実際に調べるとかなり手間がかかります。
それにそもそも不正行為ですからダメですよ。
在庫の落としはいわゆる「期ずれ」です。
翌期になれば調整されますので、損得なしとなります。
そんなことより経営者は営業活動に専念すべし、
ということになりますね。
さて、その他で税務調査で在庫の漏れが、
よく指摘される2つのケースについてご説明します。
(1)期末ぎりぎりに仕入れて翌期首に届く商品
仕入伝票が3月末の日付の場合、
会社の経理担当者は仕入高に計上します。
一方で決算期末におこなう実地棚卸では、
商品が届いていなければ在庫には計上しません。
仕入に計上して在庫がもれてしまいます。
商品が届いていないので仕入から除外する必要があります。

よって、期末ぎりぎりに仕入れた商品は、
実際の期末に会社に届いているか、
よくチェックすべきとなります。
(3)翌期首の売上て期末ぎりぎりに配送便に乗せた商品
商品は3月末には会社にないので、
決算期末の実地棚卸では漏れてしまいがちです。
実際の売上は4月なので在庫に計上する必要があります。

いわゆる「トラック在庫」というものですが、
これは決算時に漏れがないように、
会社でチェックする必要があります。
このように、在庫の計上もれは、
税務調査で必ずチェックされる項目です。
3月決算の申告のピークがここ1~2週間となりますが、
ぜひ間違いなく決算をまとめてください。
●編集後記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o
家族で第1回オセロ大会を開きました。
あえなく高三の長男、高一の次男に連敗。
次男には「たまたま運が良かっただけ」と、
大人の対応までされてしまいました。。。(苦笑)
昔はゲームセンターのオセロ機で連戦連勝だったのに。
第2回に向けて、秘密特訓が必要ですね(笑)
http://ameblo.jp/tochiai65282414/entry-12025175656.html
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