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平成27年度租税滞納状況について、消費税の滞納(2016年8月16日)

2016年8月16日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン
vol.292 2016年08月16日配信●
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・ご挨拶………リオ五輪が盛り上げっています
・特集…………消費税の滞納が2年で56%増加しました

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
いつもお読みいただき、ありがとうございます。

リオ・オリンピックが連日盛り上げっていますね。
施設の建築の遅れなど心配もありましたが、
テレビで見る限り競技は無事に進んでいます。
まだまだ日本選手の活躍に期待したいですね。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

さて今回は、「平成27年度租税滞納状況について、消費税の滞納」です。

国税庁より8月3日に、
「平成27年度租税滞納状況について」発表されました。
「滞納(たいのう)」とは、国税が納期限までに納付されず、
督促状が送付されたものを言います。

消費税が8%に引き上げになってから、
消費税の新規発生の滞納額が大幅に増えています。

○ 平成25年度・・・2,814億円
○ 平成26年度・・・3,294億円
○ 平成27年度・・・4,396億円

平成27年度において所得税、法人税なども含めた
国税の新規発生の滞納額は合計6,871億円ですので、
うち、64.0%は消費税ということになります。

消費税が8%に引き上げられたのは、
平成26年4月からです。
引き上げ前の平成25年度と、
2年経った平成27年度では、
56.2%と大幅に増えたことになります。

これは税率の引き上げが
大きな要因となっています。
上記の滞納額は国税に限ったものです。
平成25年度までの消費税5%のうち、
○ 国税(消費税)・・・・・・4%
○ 地方税(地方消費税)・・・1%、

平成26年度からの消費税5%のうち、
○ 国税(消費税)・・・・・・6.3%
○ 地方税(地方消費税)・・・1.7%
となっています。

国税部分は4% → 6.3%に引き上げられました。
つまり、57.5%引き上げられたことになります。

消費税の滞納額が大幅に上昇(56.2%)しましたが、
その大きな要因は税率が上昇(57.5%)したこと、
という見方ができます。

さて、消費税の滞納があると「納税証明書」に、
未納の税金が記載されますので、
対外的にその状況がわかってしまいます。

滞納があると次のようなデメリットがあります。
○ 役所の入札ができなくなること
○ 新規取引先との取引がむずかしくなること
○ 銀行からの追加の借入れがむずかしくなること
○ 財産を差し押さえられる可能性があること

さらに、滞納税額が1,000万円を超えると、
税務署から国税局へ管轄が変わります。
当然、税務署より対応が厳しくなります。
増え続けると最悪、廃業となる恐れもあります。

会社が定期的に納める税金としては、
消費税以外には法人税と源泉所得税があります。
○ 法人税→利益から納めるので原則納税が可能
○ 源泉所得税→翌月10日に納めるので滞納しづらい
何とか納めていけば滞納になりづらい税金です。

平成27年度の新規滞納税額を見ると、
○ 法人税・・・・・634億円
○ 源泉所得税・・・382億円
○ 消費税・・・4,396億円
税率が上がったこともありますが、
消費税の滞納額が圧倒的に増えています。

消費税は納税額が知らぬうちに増えていき、
会社の決算がまとまりいざ納税となって、
納めるだけの税金が手元に残っていない。。。
こういうことが起こりやすいのです。

○○さんの会社で将来、
消費税の滞納が発生しないためには、
どうしたらよいでしょうか?

まず、毎月発生する消費税の納税額が、
現状でどれくらいかを把握することです。
これは貸借対照表から簡単にわかります。

通常は消費税抜きの経理をしていますので、
「仮受消費税」の1ヵ月の増加額から、
「仮払消費税」の1ヵ月の増加額を、
差し引いた金額がその月の取引で、
発生した消費額ということになります。

さらに、当期の納税額の合計は、
直前の貸借対照表の、
「仮受消費税」の残高から、
「仮払消費税」の残高を、
差し引いた金額となります。

(ただし、経理処理の方法により、
異なることはありますので、
見方は顧問税理士に確認をしてください。)

1年間で納税すべき消費税額がわかれば、
それを12等分して、
毎月その分のお金を通常の運転資金と別に、
あらかじめ貯めておくことです。

消費税の納税額が急に増える理由としては、
以下のケースが考えられます。
○ 業績が良くなり売上が急に伸びたとき
○ 前期より仕入が減ったとき
○ 前期より設備投資が減ったとき
○ 人件費が増えたとき

○○さんの会社では、
試算表を毎月作成していると思いますが、
損益計算書で利益を見るだけでなく、
貸借対照表をよく確認して、
滞納が生じないように注意してください。

●編 集 後 記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。

リオ・オリンピックは前半を終了しました。
個人的には体操の団体・個人が印象深いです。
ハラハラドキドキで最後は見事金メダル!
映画を見ているようなストーリーでした。

個人総合の2位のウクライナの選手は、
ほぼ1位だったのが最後の鉄棒で銀メダルに。
記者会見で審判の「内村びいき」との見方を、
ピシャリと封じた対応は見事でした。
オリンピックって本当にいいですね~

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