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計上を省略することができる在庫(2014年8月12日)

2014年8月12日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン vol.195 2014年08月12日配信●
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─┌─────┐このメールマガジンは、税金に関する様々な情報をまとめて、
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─└─────┘お知り合いの方にも、ご紹介いただけると幸いです。
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・ご挨拶………………………………まだ暑い日が続きそうです
・特集…………………………………その在庫は計上しなくてかまいません

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
いつもメールマガジンをお読みいただき、ありがとうございます。

台風は通過したもののまだ暑い日が続きそうです。
東京の今日の最高気温は30度の予想。
まあ過ごしやすい1日です。。。(苦笑)

あさって木曜日からは33度以上の日が続きそうです。
ふーっ、体に気をつけて猛暑を乗り切りましょう。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○

さて、今回は「計上を省略することができる在庫」です。

決算のときには、商品や製品はもとより、
材料なども細かく棚卸しをする必要があります。
税法ではすべてを在庫として計上する必要はなく、
一部は省略することができることになっています。

最近あった事例です。
(守秘義務があるため前提条件は変えてあります)

食品製造業を営む会社ですが、
以前の顧問税理士はすべての材料について、
決算時に在庫として計上していました。

在庫のうちで「包装材料」については、
申告時に計上を省略できることになっています。

○包装紙
○ひも
○シール
○段ボール、などです。

これらを合計すると50万円ほどになり、
在庫の計上を省略することにより、
法人税等で約18万円の節税となりました。

お金が出ていくことがなく、
単に申告書を作ることでの節税ですから、
これは大きいですね。
顧問先の社長さんからも喜ばれました。

「これまで計上したものを、
今回から計上しなくて問題ありませんか?」
こういう質問を受けることがありますが、
法人税基本通達2-2-15に規定がありますので、
その通りの会計処理をおこなうことに問題はありません。

ただし、今回のように包装材料を一度省略した場合は、
今後も継続して省略する必要があります。
翌期は赤字になりそうになって、
一転して在庫に計上することはダメということになります。

また、省略できるものは毎期ほぼ一定数量を購入して、
常に消費するものに限られます。
当然ですが、決算期末ぎりぎりに包装紙を100万円仕入れて、
この分も経費に落とすようなことは認められません。

「包装材料」と似ていますが、
その製品の一部を形成する容器などは、
在庫の省略は認められていません。

○びん詰製品のびん、
○化粧箱入り製本の化粧箱、
○製品のパック用ビニール袋、
これらのものは、在庫に計上する必要があります。

さらに、包装材料以外にも、
以下のものは在庫計上を省略することができます。
○事務用消耗品(コピー用紙、ボールペンなど)
○作業用消耗品(手袋、タオル、ブラシ、潤滑油など)
○パンフレット
○見本品

在庫の計上を省略できるものについては、
税務上は在庫を調べることをやめてかまいません。
税務調査のときには、
「包装材料」の在庫表がなくても問題はありません。

ただし、顧問先の会社には、省略できるものについても、
在庫を調べることを続けることをお勧めしています。

というのは、在庫調べなくてもよい、となると、
不良在庫が増えることが目に見えているからです。

会社を経営するにあたり、
不良在庫が増えることほど怖いものはありません。
税務上で在庫省略できるものは経費には落ちますが、
一方で資金繰りが悪くなることには変わりありません。

在庫を常に調べることによって、
会社が無用な在庫を持つことなく、
適正在庫を持つべきことを社内で徹底させるべきです。

よって、会社の経営的には、
○税務上省略できる在庫も在庫表を作成する、
○決算では在庫省略して申告書を作成する、
これがあるべき姿といえます。

最後に、在庫の計上を忘れがちなものに、
切手、印紙、商品券があります。
これらは「金銭等価物」ですから、
たとえ金額が少額でも在庫に計上する必要があります。
お金と同じなのでたとえ1円でも計上することです。

「税務調査では指摘されたことがありませんよ」
こう反論されることが多いのですが、
税金計算では課税の対象になる金額は、
最後に千円未満を切り捨てることになっています。
切り捨てた金額に税率を掛けて、
税金を計算する仕組みになっています。

よって、数百円の切手の計上もれは、
修正したところで実際に納税する税金が変わりませんから、
税務調査では指摘されないだけなのです。
あまり軽く見て数十万円の計上もれを、
税務調査で指摘されないように注意してください。

利益が急に出たときに在庫が思ったより多いと、
何とか少なくしたいと考える経営者は多いのですが、
あくまでも計上は適正におこない、
省略できるものはしっかり省略していくように決算を組んでください。

●編集後記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o

お子さんたちの夏休みの宿題は順調ですか?
うちはなかなか苦戦をしています。。。(苦笑)

日曜日に高校生と中学生の息子と、
個別ミーティングをしました。
まず、各科目ごとに終了にかかる総時間を紙に書き、
次に、どこまで終わっているか答えさせます。
「あと何時間」で宿題がすべて終わるかがわかります。
「宿題の進捗度の見える化」ですね(笑)

「あと何時間」について夏休みの残りの日数で割ると、
1日当たり何時間勉強する必要かがわかります。
厳しい現実がわかり、しばし沈黙。。。
その後2人とも目の色が変わりました。
仕事も宿題もアプローチは同じですね。

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所在:東京都世田谷区用賀2-14-11ブリュンヒルデ4階
電話:03-5716-6528
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発行者:落合会計事務所

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