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路線価の活用方法(2013年7月2日)

2013年7月2日

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●落合会計事務所 オフィシャルメールマガジン vol.139 2013年07月02日配信●
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─┌─────┐このメールマガジンは、税金に関する様々な情報をまとめて、
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─└─────┘お知り合いの方にも、ご紹介いただけると幸いです。
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・ご挨拶………………………………金曜日から真夏日に
・特集…………………………………平成25年分の路線価が発表されました

●ご挨拶○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○

○○さん、こんにちは。
税理士の落合孝裕です。
いつもメールマガジンをお読みいただき、ありがとうございます。

いよいよ7月になりました。
金曜日の5日には最高気温が31度と真夏日の予報です。
さらに土日は、32度、33度となるとのこと。
うーん。。。
夏ばてをしないように気をつけましょう。

●特集○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○○o。

さて、今日は「路線価の活用方法」です。
昨日の7月1日、平成25年分の路線価が発表されました。
路線価は、相続税や贈与税を計算するときに基準になるものです。
http://www.rosenka.nta.go.jp/

建物は道路に面していないと建てることはできません。
そこで国税庁では、相続税と贈与税の申告用に、
毎年全国の道路にm2当たりの価格を公表しています。
その路線価に接している土地の価格を計算することができます。
路線価は、3月に発表される公示地価の80%を目安とされています。

今年の路線価は昨年と比べて、
全国平均で1.8%の下落となっています。

東京近県も昨年より下がってはいますが、
下落幅は小さくなっています。
○東京△0.3%(△1.2%)
○神奈川△0.2%(△1.1%)
○千葉△1.1%(△2.0%)
○埼玉△1.3%(△2.4%)

今年の相続はこの路線価をもとに、
相続税の計算をしていきます。
1月1日の相続であれ、
12月31日の相続であれ、
同じ路線価を使うことになります。


路線価は土地を贈与したときの、
贈与税の計算でも使います。

ただし、実際は土地の贈与は手間がかかるため、
ほとんど活用されていないのが現状です。

贈与の基礎控除額は110万円なので、
110万円ぴったり現金でおこなうことがほとんどです。
相続財産が2~3億円以上あるような方は、
110万円の贈与では、あまり節税効果はありません。

さらに、相続人にした相続前3年間の贈与は、
相続財産に持ち戻して相続税を計算する必要があります。
贈与をしても3年以内に相続が起こると、
まったく意味がなくなってしまいます。

現金贈与は、将来の税務調査で否認されることがあります。
贈与した側が通帳と印鑑を管理しているケースです。
「まだ若いのに大金をあげるとロクなことがない」
という親心や爺心でしょうが、これではあげたことになりません。

中途半端な現金の贈与をするくらいなら、
土地の贈与のほうがはるかに効果があります。
契約書や登記の事実があれば、
税務調査で否認されることはまずありません。

1筆すべてを生前贈与すると、
贈与税の負担が大きくなりますので、
持ち分でおこなうことがお勧めです。

たとえば、路線価25万円/m2の土地が、
200m2あるとします。
25万円/m2×200m2=5,000万円
すべて贈与すると、2,220万円の贈与税になります。

10分の1の持ち分なら500万円ですので、
贈与税は53万円ですみます。
税負担率は、10.6%です。

財産が2~3億円もあると、
相続人の数にもよりますが、
30%~40%の相続税の税率になります。
500万円の贈与なら、
差引で20%~30%くらいの税金が、
得になる勘定になります。

500万円を現金贈与すると、
たしかに「ロクなことはない」かもしれません。
一方で、土地なら勝手に売ることはできないので、
子や孫が道をはずすことはありません。
3年続ければ、1,500万円の財産を、
生前に贈与することができます。

土地の持ち分贈与については、
次のようないくつかの注意点があります。

(1)登録免許税と不動産取得税がかかること
○登録免許税は2%(相続なら0.4%)
○不動産取得税は原則3%、
宅地については1.5%(相続ならいずれも無税)
と贈与税以外にも税負担があることです。
宅地の贈与の場合で、合計3.5%の負担となります。

(2)3年以内の持ち戻しがあること
これは現金でも土地でも何の財産でも変わりません。
贈与してから3年以内に相続がおこると、
登録免許税と不動産取得税は払い損になってしまいます。

(3)同じ土地を複数に贈与しないこと
先ほどの5,000万円の土地を、
たとえば長男、次男に10分の1ずつ贈与すると、
節税効果は大きくなりますが、2人の共有となります。
将来意見が合わなくなると、
土地の上に建物を建てる売却など、まったくできません。
その土地ごとに違う子どもや孫に贈与すべきです。

(4)小規模宅地等の特例が使える土地は贈与しない
自宅の敷地や同族会社に貸している土地については、
相続のときに80%減の大きな減額ができます。
よって、それ以外の土地を持ち分贈与すべきです。

(5)さらに遺言書も作成する
持ち分贈与をする子や孫は、
その土地を将来相続で引き継ぐ人にすべきですが、
その内容の遺言書も作成したほうがよいでしょう。
遺産分割をせずに登記できますので、
相続人の間でもめる心配がなくなります。

アベノミクスは少々息切れとなっていますが、
将来インフレになると上場株式と土地は必ず上がります。
今年も路線価は下がっていますので、
まだまだ土地の贈与には絶好のチャンスと言えます。

●編集後記○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。o○o。.。

お客様とアイドルの歴史について話すことがありました。
高度成長期(古い!)はアイドルはそれぞれ1人で活躍していました。
バブルの前くらいから、キャンディーズや少年隊(これも古い!)など
3人グループが主流になりました。

さらに、その後はSMAPなど人数が多くなり、
今は、エグザイルやAKB48など数え切れないくらいの人数に。
おじさんにはもう誰が誰だかわからない状態(笑)になりました。
これは文化が成熟して好みが多様化、細分化したことによります。

よって大企業のテレビCMに使う芸能人は、
万人受けするようなごく一部の人以外は、
いわゆるキャンペーンガールのような1人では、
商品を売ることの波及効果は極めて限定される、
ということがになります。

万人受けする石川遼のようなスポーツ選手が
もてはやされるワケです。
いまは調子が下降気味で広告効果も今一つですが。。。
会計にも税務にも関係ない話でしたが盛り上がりました(笑)

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